Définition : qu'est-ce qu'un abattement ?
En matière de succession et de donation, l'abattement est une déduction forfaitaire appliquée à la part nette taxable de l'héritier avant le calcul des droits. Autrement dit, c'est la tranche que l'héritier peut recevoir sans payer d'impôt.
Abattement vs réduction de droits
Il ne faut pas confondre l'abattement avec la réduction de droits :
- L'abattement réduit la base imposable (la valeur sur laquelle s'applique le barème). Il est calculé en premier.
- La réduction de droits s'applique aux droits calculés après application du barème. Elle peut exister dans certains cas spécifiques (enfants à charge notamment).
Exemple : une part de 150 000 € avec un abattement de 100 000 € donne une base imposable de 50 000 €, puis les droits sont calculés sur cette base avec le barème progressif.
Tous les abattements 2026
| Lien avec le défunt | Abattement | Renouvellement |
|---|---|---|
| Enfant (ou parent) | 100 000 € | Tous les 15 ans |
| Conjoint marié / partenaire PACS | Exonération totale | — |
| Petit-enfant | 31 865 € | Tous les 15 ans |
| Arrière-petit-enfant | 5 310 € | Tous les 15 ans |
| Frère ou sœur | 15 932 € | Tous les 15 ans |
| Neveu ou nièce | 7 967 € | Tous les 15 ans |
| Personne handicapée (en complément) | 159 325 € | Cumulable |
| Autres personnes (sans lien) | 1 594 € | Tous les 15 ans |
La règle des 15 ans
Les abattements ne se renouvellent pas à chaque opération. La loi impose un délai de 15 ans entre deux utilisations de l'abattement pour un même couple donateur/donataire (ou défunt/héritier).
Le rappel fiscal
À chaque nouvelle donation ou au moment du décès, l'administration fiscale "rappelle" toutes les donations effectuées dans les 15 ans précédents. Si un père a donné 60 000 € à son fils il y a 8 ans, seuls 40 000 € d'abattement restent disponibles pour la succession (100 000 − 60 000).
Stratégie de planification
L'objectif de toute planification successorale est de faire tourner la "roue des 15 ans" le plus tôt possible. En effectuant une première donation à 50 ans et une seconde à 65 ans, on cumule deux cycles complets d'abattement, soit 200 000 € par enfant transmis sans droits par un seul parent — et 400 000 € par enfant avec deux parents.
Exemple chiffré : succession 250 000 €, 2 enfants
Part de chaque enfant : 250 000 ÷ 2 = 125 000 €
Abattement enfant 1 : − 100 000 € → base imposable : 25 000 €
Abattement enfant 2 : − 100 000 € → base imposable : 25 000 €
Droits sur 25 000 € (barème ligne directe) :
— 8 072 € × 5 % = 403 €
— (12 109 − 8 072) × 10 % = 403 €
— (15 932 − 12 109) × 15 % = 573 €
— (25 000 − 15 932) × 20 % = 1 813 €
Total droits par enfant : 3 193 €
Total droits succession : 6 386 €
Abattement restant (100 000 − 80 000 déjà utilisés) : − 20 000 €
Base imposable par enfant : 125 000 − 20 000 = 105 000 €
Droits sur 105 000 € → environ 15 194 € par enfant
Total droits : 30 388 €
Questions fréquentes
L'abattement succession et l'abattement donation sont-ils les mêmes ?
Les montants sont identiques (100 000 € pour un enfant, etc.) et ils partagent le même délai de 15 ans. Si vous avez donné 60 000 € à un enfant il y a 10 ans, il ne reste que 40 000 € d'abattement disponible pour la succession si vous décédez dans les 5 prochaines années. C'est ce qu'on appelle le rappel fiscal des donations. Simulez votre situation pour un calcul précis →
L'abattement s'applique-t-il par héritier ou sur la totalité de la succession ?
L'abattement s'applique individuellement par héritier, sur sa part nette reçue. Chaque enfant bénéficie de 100 000 € d'abattement sur ce qu'il reçoit personnellement. Deux enfants bénéficient chacun de 100 000 €, soit 200 000 € d'abattement total pour la succession. Il ne se partage pas — c'est un avantage par tête. Simulez votre situation pour un calcul précis →
Y a-t-il un abattement spécifique pour les personnes handicapées ?
Oui. Les héritiers atteints d'une infirmité les empêchant de travailler dans des conditions normales de rentabilité bénéficient d'un abattement supplémentaire de 159 325 € qui s'ajoute à l'abattement de droit commun. Un enfant handicapé peut ainsi recevoir jusqu'à 259 325 € en totale exonération, soit 100 000 + 159 325 €. Simulez votre situation pour un calcul précis →
Que se passe-t-il si le patrimoine est inférieur à l'abattement ?
Si la part reçue par chaque héritier est inférieure à son abattement personnel, aucun droit de succession n'est dû. Le reliquat d'abattement non utilisé est perdu — il ne se reporte pas sur d'autres héritiers ou sur les donations futures. Une succession de 150 000 € partagée entre 2 enfants donne 75 000 € chacun : aucun droit car inférieur à 100 000 €. Simulez votre situation pour un calcul précis →